Письмо Минфина РФ от 31 августа 2006 года № 03-11-04/3/397
Вопрос: Запрос о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
ООО осуществляет реализацию горячих и холодных напитков с использованием комбинированных торговых автоматов (всего 25 торговых аппаратов). На данный момент в организации работает 3 человека - генеральный директор, главный бухгалтер, заместитель директора по финансовым вопросам.
Ст. 346.28 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность налогоплательщика исчислять и уплачивать единый налог по месту осуществления предпринимательской деятельности. Торговые аппараты, принадлежащие ООО, установлены по 25 адресам на территории одного муниципального образования. При этом территория одного муниципального образования поделена на 7 районов (не являющихся муниципальными образованиями), каждый из которых имеет свой код по ОКАТО и обслуживается своим налоговым органом.
Исходя из вашего ответа N 03.11-04/3/103 от 02.03.2006 на входящий N 6 от 30.01.2006 можно сделать вывод о том, что в нашем случае, так как все торговые автоматы расположены на территории одного муниципального образования, мы должны встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в одном из налоговых органов города.
При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО) ("Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности", Приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 17.01.2006 N8н п. 11). Возникает вопрос - при подаче декларации в налоговый орган сколько в нашем случае нужно заполнить разделов N 2 Декларации, чтобы избежать двойного налогообложения, так как физическим показателем при данном виде предпринимательской деятельности является количество работников: 1 раздел по месту нахождения всех работников (склад-офис), 7 разделов по каждому коду ОКАТО района, где установлены торговые автоматы, либо 25 разделов по каждому адресу, где установлены автоматы (в последнем случае у нескольких разделов по разным адресам коды ОКАТО будут одинаковыми)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 09.08.2006 г. N 11 сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность облагаемую этим налогом.
Согласно п. 2 указанной статьи Кодекса, налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, введенного в муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
В связи с этим, ваша организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания через торговые автоматы, расположенные на территории одного городского округа, разбитой на 7 административно-территориальных образований, имеющих свой код ОКАТО и подконтрольных 7 налоговым инспекциям, должна осуществить постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога в одной из налоговых инспекций этого городского округа.
Если государственная регистрация вашей организации осуществлена в одной из налоговых инспекций городского округа, то и постановка на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход должна осуществляться в этой налоговой инспекции.
Если значения корректирующего коэффициента К2 установленные нормативным актом представительного органа городского образования по районам г. Казани различны, то раздел 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход заполняется по каждому административно-территориальному образованию места осуществления предпринимательской деятельности (месту расположения торговых автоматов), имеющему код ОКАТО.
Если значения корректирующего коэффициента К2 установлены в целом по городу, то при заполнении раздела 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход учитываются показатели в целом по организации.
Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев
